会计分录是会计处理过程中的重要步骤，是将经济交易和业务活动转化为会计语言的一种方式。而计提所得税则是企业所需要缴纳的一种税费，是企业纳税义务的一部分。本文将从计提所得税的概念入手，阐述其在会计分录中的表现形式及其具体的处理方法。
计提所得税的概念
所得税是税法中规定的企业所应缴纳的一种税费，是企业缴纳税金的主要内容之一。所得税的计算方法目前以企业所得税法为准，其中包括应纳税所得额（即企业所得税的计税基础）以及企业所得税的税率等。所得税的计算方法以及税率的不同，导致不同企业可能出现的实际缴纳所得税金额也会不同，这正是计提所得税账户的重要意义所在。
会计分录中的计提所得税
在财务报表制度下，计提所得税指的是企业按照企业所得税法规定的税率，对当期的应计收入进行估计，将所估计的所得税金额从当期的收入中分离出来，计入当期的成本或费用中，以反映出当期所得费用。由此可见，计提所得税在会计分录中主要表现为：
☞ 在借方：计提税金-所得税费用，表现为企业当期所得税费用的贷方；
☞ 在贷方：计提税金-货币资金或其他应付账款，表现为企业当期所得税在应收账款、预收账款和应付账款等其他财务科目中的冲销。
计提所得税的会计处理方法
会计处理方法主要有两种：
☞ 直接法：企业按照企业所得税法的相关规定，对当期所得收入进行调整，将所估计的所得税金额在当期实际计入当期所得收入的收入中直接计提出来，计入当期的成本或费用中，其分录如下：
借：税金及附加-计提所得税 贷：应付账款或银行存款
☞ 间接法：企业在编制损益表、资产负债表时，通过调整当期盈利、应纳税所得额来计算当期的所得税应纳金额。所得税应纳金额的计提以及会计处理的分录如下：
借：当期所得税费用 贷：应交税费
综上所述，计提所得税是企业会计分录中必须处理的税金之一，其会计处理方法和计入的账户科目需要符合企业所得税法规定的相关规定。除此之外，企业应按照税法的相关规定及时向税务部门申报纳税，将纳税义务履行得更加完善。
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